咸宁市咸安区审计局

 审计报告

咸安审政投报[2022] 1号

被审计单位：咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）

项 目 名 称：咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目情况的审计

根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定，咸宁市咸安区审计局派出审计组，自2022年3月14日至2022年6月6日，对咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目情况进行了审计。咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）及施工、监理、设计、供货等相关单位和个人提供了与审计相关的项目资料、会计资料、工程施工资料和其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。咸宁市咸安区审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）项目投资批复及项目实施情况

1.项目立项批复情况

2019年3月14日咸宁市咸安区发展和改革局印发《区发展和改革局关于咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目建议书的批复》（咸安发改审批字〔2019〕18号）文，核定了建设规模及主要建设内容：拆除旧学生宿舍楼、综合楼和门卫室共3050m²，新建教学楼2栋和门卫室。总建筑面积约5500m²，铺贴教学楼前面场地火烧板6000m²，并对运动场、校门升级改造，购置设备，同时进行相关附属设施建设。项目选址：该项目建设地址位于咸安区桂花镇初级中学内。建设周期18个月：2019年3月至2020年9月。项目总投资及资金来源：建设估算总投资22750000元，资金来源为财政拨款。

2019年5月28日，咸宁市咸安区发展和改革局印发《区发展和改革局关于咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）可行性研究报告的批复》（咸安发改审批字〔2019〕92号）文，同意该项目可行性研究报告。建设规模及主要建设内容：拆除旧学生宿舍楼、综合楼和门卫室共 3050m²，新建教学楼2栋和门卫室。总建筑面积约5500m²，铺贴教学楼前面场地火烧板6000m²，并对运动场、校门升级改造，购置设备等附属设施建设。项目选址：该项目建设地址位于咸安区桂花镇初级中学内。建设期限18个月：2019年3月-2020年9月。该项目建设估算总投资22750000元，资金来源为财政拨款。

2.项目资金批复情况

2019年4月8日咸安区教育局印发《区教育局关于预拨2019年教育重点项目前期费用的请示》（咸安区教育文〔2019〕29号）文，申请资金200000元，咸安区政府批复资金200000元。

2019年9月9日咸安区教育局印发《区教育局关于拨付2019年前两批新增地方政府一般债券资金的请示》（咸安区教育文〔2019〕93号）文，申请资金7000000元，咸安区政府批复资金7000000元。

2020年1月9日咸安区教育局印发《区教育局关于拨付咸宁市金桂学校等六所学校项目资金的请示》（咸安区教育文〔2020〕4号）文，申请资金2200000元，咸安区政府批复资金2200000元。

2020年3月30日咸安区教育局印发《区教育局关于拨付2020年地方一般债券资金的函》（咸教育函〔2020〕9号）文，申请资金2500000元，咸安区政府批复资金2500000元。

2020年9月1日咸安区教育局印发《区教育局关于拨付2020年市级补助资金用于学校项目建设和设备采购的请示》（咸安区教育文〔2020〕42号）文，申请资金2213901.48元，咸安区政府批复资金2213901.48元。

2020年12月4日咸安区教育局印发《区教育局关于解决教育项目春节前资金缺口的请示》（咸安区教育文〔2020〕67号）文，申请资金5886914.30元，咸安区政府批复资金3822099.25元。

2022年1月14日咸安区教育局印发《区教育局债券资金分配方案》中咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目申请10000元，咸安区政府批复资金10000元。

截至2022年4月5日，咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目共申请资金20010815.78元，咸安区政府批复资金17946000.73元

3.项目建设规模、内容及实施情况

咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目招标文件中建设规模为4859.22m²，主要建设内容为拆除旧学生宿舍楼、综合楼和门卫室共3050m²；新建教学楼2栋和门卫室的房屋建筑及装饰工程；新建教学楼前操场 6000 m²，进行运动场升级改造、校门改造、道路、绿化、围墙等校区设施建设，同时配套建设供配电、给排水、弱电、暖通、消防等公用设施，以及设施设备购置等。

项目建设总投资22750000元。其中：项目前期费用331000元，主体建筑工程（含装修）12100000元，配套工程1595000元，附属工程4779500元，设备购置与安装2000000元，其他费用656800元，工程总预备费1287700元。

开工日期为2019年8月10日，竣工日期为2020年6月9日，工期总日历天数为300日历天。

截至2020年8月已全部完工并进行了工程造价结算审核。

（二）施工招标投标及合同签订情况

1.项目招标投标情况

由咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）发布招标公告，委托招标代理机构赤壁市锦华工程造价咨询有限公司进行招标代理，2019年7月4日至7月7日在《湖北省公共资源交易电子服务系统》《咸安区公共资源交易中心网》《咸安区公共资源电子交易平台》发布评标结果公示，2019年7月9日公示无异议且期满后，确定中标单位为湖北文洋建筑工程有限公司，中标价为13785518.08元，进行中标结果公告，并发送中标通知书。

2.施工合同签订情况

2019年8月10日，咸宁市咸安区桂花镇初级中学与咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目的中标单位湖北文洋建筑工程有限公司签订《建设工程施工合同》，合同总金额为13785500元。

3.第三方审计单位合同签订情况

咸宁市咸安区桂花镇初级中学通过咸安区教育局遴选确定工程建设项目的预算编制单位、工程结算审核单位，预算编制单位为湖北新达工程造价咨询有限公司咸安分公司，结算审核单位为：初审单位为湖北岳华工程项目管理有限公司，复审单位为湖北惠通建设工程管理有限公司。

2019年4月8日，咸宁市咸安区桂花镇初级中学与湖北新达工程造价咨询有限公司咸安分公司签订《建设工程造价咨询合同》，合同金额为45585元，截至目前已付45585元。

2020年10月5日，咸宁市咸安区桂花镇初级中学与湖北岳华工程项目管理有限公司签订《建设工程造价咨询合同》，合同金额为51280.58元，截至目前已付51280.58元。

2020年12月25日，咸宁市咸安区桂花镇初级中学与湖北惠通建设工程管理有限公司签订《建设工程造价咨询合同》，合同金额为47140.35元，截至目前已付47140.35元。

4.工程监理合同签订情况

2019年8月1日，咸宁市咸安区桂花镇初级中学与湖北精益工程项目管理有限公司签订《建设工程监理合同》，合同金额为120000元，截至目前已付120000元。

5.工程设计合同签订情况

2019年7月18日，咸宁市咸安区桂花镇初级中学与咸宁市佳成建筑勘察设计有限公司签订《建设工程设计合同》，合同金额为158600元，截至目前已付158600元。

6.工程结算情况

咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目于2020年11月27日由湖北岳华工程项目管理有限公司出具了经各方签字确认的初次的竣工结算审核报告，工程费用送审金额为15824846.88元，审定金额为15049187.76元，审减金额为775659.12元。

咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目于2021年1月28日由湖北惠通建设工程管理有限公司出具了经各方签字确认的二次性竣工结算审核报告，工程费用送审金额为15049187.76元，审定金额为14882056.32元，审减金额为167131.44元。

（三）项目资金到位及拨付、使用情况

1.项目资金到位情况

截至2022年4月5日，咸安区财政局向咸安区桂花镇下达了“何功伟中学教学楼改扩建一期项目专项资金”，共计到位17946000.73元，其中：

①2019年地方债券资金7000000元；

②2020年地方债券资金2500000元；

③宿舍楼的2021年地方政府债券资金10000元

④2020年市级补助资金3822099.25元；

⑤2020年市级补助资金2213901.48元；

⑥2020年市级补助资金2200000元；

⑦2019年教育附加费200000元。

2.项目资金拨付情况

截至2022年4月5日，经审计核实，咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）账面反映实际拨付资金17868268.68元，其中:

①2019年10月9日至2020年1月22日期间共计拨付2019年地方债券资金7000000元；

②2020年8月27日至2020年11月3日期间共计拨付2020年地方债券资金2500000元；

③2022年1月26日拨付宿舍楼的2021年地方政府债券资金10000元；

④2021年2月5日拨付2020年市级补助资金3822097.80元；

⑤2020年9月24日拨付2020年市级补助资金2213901.48元；

⑥2020年1月22日拨付2020年市级补助资金2158600元；

⑦2019年12月18日至2020年12月9日共计拨付2019年教育附加费163669.40元。

2.项目资金使用情况

截至2022年4月5日，建设项目支付资金17868268.68元，其中：

（1）建筑安装工程款14882056.32元。

（2）设备及安装工程款2419801.48元，其中：

①湖北新华文化教育科技有限公司的班班通设备采购215600元；

②武汉安路智信科技有限公司校园广播及录播设备采购713140元；

③武汉益英教育文化有限公司的器材及功能室采购198367.05元；

④江西瞻宇实业有限公司的课桌椅及办公桌椅采购287390元；

⑤湖北华鹏智慧科技有限公司的办公电脑及计算机教室采购413368.33元；

⑥咸宁市金桥家电购物中心的空调66000元；

⑦咸宁市咸安区恒盛布艺的窗帘32000元；

⑧咸宁市恒瑞广告装饰有限公司的校园文化119612元；

⑨湖北近藤商用电气有限公司的厨房设备65200元；

⑩广东铂士电气有限公司的饮水设备103224.10元；

⑪咸宁市丰源电业有限责任公司咸安区分公司的变压器170000元；

⑫咸宁市理想自动门有限公司的电动门35900元；

（3）支付工程建设待摊投资费用566410.88元，包括：

①咸宁市佳成建筑勘察设计有限公司的设计费158600元；

②湖北精益工程项目管理有限公司的监理费120000元；

③咸宁市建固建设施工图设计审查有限公司的图审费9000元；

④咸宁市城市规划设计院的工程用地规划费16000元；

⑤湖北新达工程造价咨询有限公司咸安分公司的工程预算及清单编制45585元；

⑥咸宁市勘察建筑设计院的勘察费18584.4元；

⑦湖北岳华工程项目管理有限公司的初审费51280元；

⑧湖北汇通建设工程管理有限公司的复审费47139.48元；

⑨湖北省产品质量监督检验研究院的检验费18270元；

⑩中科食品安全研究院的篮球场硅PU检测费10000元；

⑪湖北科信项目咨询有限公司的项目建议书、可研报告评审费44500元；

⑫其他待摊费用27452元；

3.项目资金结余情况

截至2022年4月5日，该工程累计到位项目资金17946000.73元、实际支付各类工程项目金额17868268.68元，结余资金77732.05元（在区财政局账户中）。

二、审计评价

审计情况表明：咸安区桂花镇初级中学在咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目的建设中，在投资控制、施工管理、竣工验收等方面做了大量工作，工作进展顺利。出台了《 桂花中学“三重一大”会议议事规则》和《桂花中学”三重一大”决策制度》，但是审计也发现，该项目在基本建设程序、工程管理、工程财务管理和造价控制等方面仍存在一些问题，需要认真加以解决和纠正。

三、审计发现的主要问题和处理意见

（一）基本建设程序问题

1.未办理施工许可证，擅自开工。

咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目开工日期为2019年8月10日，竣工日期为2020年6月9日，工期总日历天数为300日历天，截至2022年4月5日，该工程仍未办理施工许可证。

上述行为不符合《建筑工程施工许可管理办法》（住房和城乡建设部令第42号令）第三条 “本办法规定应当申请领取施工许可证的建筑工程未取得施工许可证的，一律不得开工。任何单位和个人不得将应当申请领取施工许可证的工程项目分解为若干限额以下的工程项目，规避申请领取施工许可证。”的规定，责成改正并杜绝类似问题发生。

2.未办理竣工验收，先行交付使用。

2020年6月3日，咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）新建教学楼开始投入使用，在未办理竣工验收的情况下，直接使用咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）1#、2#教学楼工程。

上述行为不符合《建设工程质量管理条例》第十六条“建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。建设工程验收合格的，方可交付使用”的规定，责成改正并补办相关手续。

（二）建设工程管理问题

工程造价咨询单位审核把关不严，审核流程不齐全，出具的咨询成果文件注册造价工程师未签字，复核不全面不详细，涉及金额181028.35元。

该项目于2021年1月28日由湖北惠通建设工程管理有限公司出具了经各方签字确认的第二次的竣工结算审核报告，工程费用送审金额为15049187.76元，审定金额为14882056.32元，审减金额为167131.44元。

经审计组复核后发现：

（1）注册造价工程师在岗履职较差，出具的咨询成果文件内注册造价工程师未签字，且报告中盖章的相关人员与编审确认表中签字的复核人员不一致。

（2）存在部分项目造价不合理，涉及金额较大。①定额工程量计算错误：工程量清单内卫生间成品隔断项目现场未施工。②未参照投标价计算：工程签证未按照建设工程施工合同第70页的“第10.2.1条变更估价原则”参照投标文件综合单价部分进行调整，涉及金额181028.35元。

上述行为不符合《建设工程价款结算暂行办法》（财建〔2004〕369号）第五条：“从事工程价款结算活动，应当遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策。”的规定，建议教育主管部门对履职不到位的造价咨询公司纳入系统内不良行为记录，不再委派相关业务。

（三）建设工程财务管理问题

1.建设项目未按规定单独建账核算。

咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目的收支均在单位的账簿内核算，未单独建账核算基建收支。

上述行为不符合《基本建设财务规则》（财政部令2016年第81号）第七条“（二）按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表……”的规定，责成咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）加强对财务部门的监督管理，促进财务部门认真履行职责，确保财务质量。

2.未按合同约定比例预留工程质量保证金，涉及金额440000元。

2021年2月5日，建设单位按第二次结算审核报告结论支付了工程结算尾款3723678.32元，根据合同15.2.2约定在工程款付清时应扣留质保金440000元，未按合同约定扣留工程质量保证金。

上述行为不符合《中华人民共和国合同法》第六十条“当事人应当按照约定全面履行自己的义务。”的规定，责成咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）收回提前支付的工程质量保证金及银行存款利息，杜绝类似问题发生并追究相关人员责任。

3.未按合同约定，超额支付第三方审计服务费，造成财政损失7274.31元。

2019年8月10日咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）与湖北文洋建筑工程有限公司签订了施工合同，根据施工合同14.2竣工结算审核条款中“工程竣工结算以承包人送审价为基数，核减额5%以内审计费由发包人支付，超过5%审计费由承包人支付”。

2020年11月27日由湖北岳华工程项目管理有限公司出具了经各方签字确认的初次的竣工结算审核报告，送审金额为15824846.88元，审定金额为15049187.76元，审减金额为775659.12元，审计费51280.58元。

2021年1月28日由湖北惠通建设工程管理有限公司出具了经各方签字确认的二次的竣工结算审核报告，送审金额为15049187.76元，审定金额为14882056.32元，审减金额为167131.44元，审计费47140.35元。

该项目审减金额共计942790.56元，核减额为5.9%，超过0.9%的部分审计费7274.31元应由湖北文洋建筑工程有限公司支付。

上述行为不符合《中华人民共和国合同法》第六十条“当事人应当按照约定全面履行自己的义务。”的规定，责成咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）追回审计费7274.31元。

（四）工程造价控制方面问题

 1.咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目于2020年11月27日由湖北岳华工程项目管理有限公司出具了经各方签字确认的初次的竣工结算审核报告，工程费用送审金额为15824846.88元，审定金额为15049187.76元，审减金额为775659.12元。

⑴咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目工程量清单内存在多报工程量、未按图纸施工及未按照合同价格执行等多报工程价款557500.93元，其中：①1#、2#教学楼及门卫室工程合同内增减，虚报、多报及少报工程量等多报工程价款39065.68元；②室外附属工程合同内增减，虚报、多报及少报工程量等少报工程价款54823.30元；③施工方送审的合同内增加工程为相关签证内工作内容，属于重复计算，多报工程价款573258.55元。

⑵咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目现场签证存在多报工程量、高报定额、未按合同约定下浮等多报工程价款40795.12元。

⑶咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目增加的学生餐厅工程存在多报工程量、高套定额等多报工程价款177363.07元，其中：①增加的学生餐厅土建工程，多报工程量、高套定额等多报工程价款82096.44元；②增加的学生餐厅钢结构工程，多报工程量、高报定额、未按合同约定下浮等多报工程价款95266.63元。

 2.咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目于2021年1月28日由湖北惠通建设工程管理有限公司出具了经各方签字确认的二次的竣工结算审核报告，工程费用送审金额为15049187.76元，审定金额为14882056.32元，审减金额为167131.44元。

⑴咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目工程量清单内存在多报工程价款40697.77元。

⑵咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目现场签证存在多报工程价款124397.35元。

⑶咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目增加的学生餐厅工程存在多报工程价款2036.32元，其中：增加的学生餐厅土建工程，多报工程量以及未按合同价格执行多报工程价款2036.32元。

3.经对项目复核，发现项目在工程结算中存在工程量计算错误、定额套用不合理、未参照投标单价、验收签证单数据不实等现象多计工程价款181028.35元，因多计工程价款导致多付工程款181028.35元。

⑴咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）改扩建（一期）项目的工程排污费，由于施工单位未提供实际缴纳的有效凭证，多计工程价款35502.21元。

⑵咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目工程量清单内，多计工程价款50538.01元。

一是通过对该项目工程量清单内工作内容的结算情况进行审计，发现部分内容未按照图纸施工，在工程竣工结算审核过程中，因上述原因造成多计工程价款26362.06元，其中：①屋面保温层设计厚度为60mm厚，实际为40mm厚，多计价款10239.23元；②屋面刚性层钢筋网，多计价款1805.57元；③水磨石楼梯面层未做缸砖防滑条，多计价款4537.45元；④水磨石台阶面层未做金刚砂防滑条，多计价款545.89元；⑤强电桥架多计价款6467.87元；⑥相关措施项目费、规费及税金多计价款2766.05元。

二是通过对该项目工程量清单内工作内容的结算情况进行审计，发现部分内容未按照合同价格执行，在工程竣工结算审核过程中，因上述原因造成多计工程价款24175.95元（详见附表3.2），其中：①小便器成品架空隔断，多计价款2021.9元；②大便器扣杆外平开门成品隔断，多计价款20157.87元；③相关措施项目费、规费及税金多计价款1996.18元。

⑶咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目现场签证，多计工程价款66196.24元。

一是通过对该项目现场签证的结算情况进行审计，发现部分内容未按照合同价格执行，在工程竣工结算审核过程中，因上述原因造成多计工程价款461.38元，其中：5层连廊部位的砌块墙、压顶、钢筋及抹灰等，多计价款461.38元。

二是通过对该项目现场签证的结算情况进行审计，发现高套定额、重新组价清单未按合同约定下浮，在工程竣工结算审核过程中，因上述原因造成多计工程价款41703.01元，其中：  ①1#、2#教学楼原旧房基础部位的开挖、回填混凝土项目，多计价款37594.02元；②1#、2#教学楼首层地面铺钢筋及学校外新建水沟项目，多计价款4108.99元。

三是通过对该项目现场签证的结算情况进行审计，发现多报工程量，在工程竣工结算审核过程中，因上述原因造成多计工程价款24031.85元（详见附表3.5），其中：①5层连廊部位的乳胶漆，多计价款815.22元；②教学楼四周花池部位的抹灰、垫层、砖墙及抹灰，多计价款13892.17元；③隔热断桥铝合金型材中空玻璃平开窗，多计价款2520元。

④成品金属保温防盗门，多计价款2000元；⑤相关措施项目费、规费及税金多计价款4804.46元。

⑷咸宁市咸安区桂花镇初级中学改扩建（一期）项目新增学生餐厅工程，多计工程价款28791.89元。

一是通过对该项目增加的学生餐厅土建工程的结算情况进行审计，发现多报工程量、部分内容未按合同价格执行，在工程竣工结算审核过程中，因上述原因造成多计工程价款32597.99元，其中：①240厚砖砌水沟，多计价款1566.32元；②台阶混凝土及模板，多计价款811.95元；③墙面防水砂浆，多计价款1022.77元；④水泥砂浆楼地面，多计价款15972.45元；⑤台阶饰面层、零星抹灰及立面抹灰层铲除减项，列入重新组价部分，多计价款4776.98元；⑥墙面抹灰，多计价款1409.61元；⑦油漆项目，多计价款886.95元；⑧铝合金钢化安全磨砂玻璃隔墙及门，多计价款1207.5元。⑨相关措施项目费、规费及税金多计价款4943.46元。

二是通过对该项目增加的学生餐厅钢结构工程的结算情况进行审计，发现部分内容定额套用不合理以及从餐厅土建工程调整过来的项目，在工程竣工结算审核过程中，因上述原因造成少计工程价款3806.10元，其中：①钢结构柱、梁及底板项目，少计价款208.34元；②台阶饰面层及立面抹灰层铲除增项，少计价款3207.73元；③相关措施项目费、规费及税金少计价款390.03元。

以上行为不符合财政部建设部《建设工程价款结算暂行办法》(财建〔2004〕369号)第五条“从事工程价款结算活动，应当遵循合法、平等、诚信的原则，并符合国家有关法律、法规和政策”的规定，咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）应依据合同约定和相关规定据实结算，咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）应予以整改，依法依规据实办理工程结算。     

根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条“……调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或停止拨付工程投资。”责成咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）追回多付的工程款181028.35元上缴财政。

四、审计建议

（一）认真整改审计发现的问题。咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）应高度重视审计发现的问题，成立整改工作专班，落实整改责任，积极采取切实可行的措施，逐一整改审计发现的问题。

（二）加强工程项目管理。咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）应加强建设过程管理，明确相应的权利、责任和义务，加强工程现场管理，确保工程质量。

（三）加强自身财务管理。严格按照《基本建设财务管理规定》的相关要求进行财务核算。

（四）加强工程造价控制。一是要按规定据实结算和支付施工单位工程款；二是充分发挥内部审计和社会审计的作用，注重对工程造价的全过程控制。

对本次审计发现的问题，请咸安区桂花镇初级中学（何功伟中学）自收到本报告之日起60日内，将整改情况书面报告咸宁市咸安区审计局。

咸宁市咸安区审计局

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